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企业所得税汇算清缴时会计处理应该怎么做?

来源:安徽会计网校 分类:会计资讯 发表时间:2019-08-19

导语:企业所得税汇算清缴时会计处理应该怎么做?企业所得税的汇算清缴一般都在每年的上半年进行,具体时间按照国家税务总局的规定执行,其实有关企业所得税的汇算清缴大家了解的一定不比小编我少,但是有关企业所得税做账应该怎么处理呢?下面大家就和小编一起来了解一下吧。

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企业所得税汇算清缴时会计处理应该怎么做?

汇算清缴时会计处理

《企业所得税法》规定企业所得税分月或分季预缴,年度终了之日起五个月内汇算清缴,但是《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》的企业会计准则讲解(2010)中明确要求:涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度(即报告年度)所得税汇算清缴前的,应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额;发生在报告年度所得税汇算清缴后的,应按准则要求调整本年度(即报告年度的次年)应纳所得税税额.

因此,个人认为对于企业所得税汇算清缴的结果应该分情况处理.

(一)汇算清缴在财务报告批准报出日之前完成

1、补缴税款的情形

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交企业所得税

同时:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

2、如果是退税的情形

借:其他应收款-所得税退税

贷:以前年度损益调整

收到退税时:

借:银行存款

贷:其他应收款-所得税退税

最后,应将"以前年度损益调整"科目的余额转入"利润分配--未分配利润"科目.如为贷方余额,借"以前年度损益调整"科目,贷记"利润分配-- 未分配利润"科目;如为借方余额做相反的会计分录.

注意:通过上述账务处理后,还应同时调整财务报表相关项目的数字.

 

(二)汇算清缴在财务报告批准报出日之后完成

1、补缴税款的情形

借:所得税费用

贷:应交税费--应交企业所得税

同时:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

2、如果是退税的情形

借:其他应收款-所得税退税

贷:所得税费用

收到退税时:

借:银行存款

贷:其他应收款-所得税退税

 

(三)多交税款抵减应纳税款

如果多交的所得税款税局不给退,要求用于抵减以后应纳所得税款的,会计处理参考如下:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:其他应收款-所得税退税

 

以上就是小编有关企业所得税汇算清缴时会计处理应该怎么做?给出的解答,希望对大家有所帮助。


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