位置:安徽会计网校 > 会计资讯 >暑期出行,送您一份“税收攻略”!

暑期出行,送您一份“税收攻略”!

来源:安徽会计网校 分类:会计资讯 发表时间:2019-08-03

导语:暑期出行,送您一份“税收攻略”!小伙伴们,暑假已过去一半,转眼快到了立秋的节气,天气也渐渐转凉,正是假期出游的好时机。那关于旅游的税收知识,你又知道多少呢?今儿,小编送上一份有关旅游税收知识大礼包,请看过来~~

 

旅游税收知识之个人篇

01员工从企业获得免费旅游的业绩奖励,如何计算缴纳个人所得税?

根据《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享受的此类奖励,应与当期的工资薪金合并,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励,应作为当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得。

 

02收到外单位赠送的旅游服务,个人应该如何纳税?

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)的规定,企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

 

03出国旅游,什么是购物免税、退税?

购物退税,指将外国旅游者在旅游目的地国购买的商品价格中所含在该国生产和流通过程中已经缴纳的间接税,退还给旅游者的政府行为。

一般来说,退税指的是退税购物(tax free shopping),退的是增值税和消费税,税率在5%——20%之间;而免税免的是进口关税(duty,tariff),税率在20%——100%间。

 
 

旅游税收知识之企业篇

 

01纳税人提供旅游服务如何计算销售额?

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款第八项:“试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”(即差额征税)

 

02哪些旅游服务免征增值税?

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3的相关规定,纳税人提供的下列服务免征增值税:

①纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

②寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

根据《财政部 税务总局关于延续宣传文明增值税优惠政策的通知》(财税〔2018〕53号)规定:自2018年1月1日起至2020年12月31日,对科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)的相关规定,提供旅游服务的小规模纳税人,差额后的月销售额在10万元以下,免征增值税。

 

03景点的索道、摆渡车、电瓶车、游船如何征税呢?

根据《财税部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》规定:“纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。”一般纳税人可以选择简易计税方法,适用3%增值税征收率。

 

04提供旅游服务选择差额征税可以开具专用发票吗?

旅游服务业纳税人选择差额征税的,向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

 

05纳税人提供旅游服务,交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的,以什么为差额扣除凭证?

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定,纳税人提供旅游服务,将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的,以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。


上一篇文章:安徽合肥:努力抓好“两统筹” 提升审计质量... 下一篇文章:[安徽]持有至到期投资与长期债权投资处理差...

一键快捷注册

所有内容免费学
免费课程 | 免费题库